Изменения в Налоговом кодексе в 2018 году

Какие основные изменения нас ждут в Налоговом кодексе Республики Беларусь в 2018 году по налогу на прибыль, НДС и УСН?

Ответ

Налог на прибыль

Изменен перечень затрат, не учитываемых при налогообложении.

Из перечня затрат, не учитываемых при налогообложении прибыли, исключены выплаты физическим лицам, носящие характер вознаграждения по итогам работы за год (п.1.3 ст. 131 Налогового кодекса Республики Беларусь).

В перечень затрат, не учитываемых при налогообложении прибыли, включено положение, что оплата услуг по управлению деятельностью плательщика (управленческих услуг) сверх размеров, установленных законодательством для определения средней заработной платы руководителей организаций, не учитывается при налогообложении прибыли (п.1.4 ст.131 Налогового кодекса Республики Беларусь).

Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 08.07.2013 № 597 «О совершенствовании условий оплаты труда руководителей организаций в зависимости от результатов финансово-хозяйственной деятельности, признании утратившими силу некоторых постановлений Совета Министров Республики Беларусь и их отдельных структурных элементов» определены:

• ограничение коэффициента (не более 8) соотношения средней заработной платы руководителей организаций независимо от формы собственности (за исключением бюджетных организаций и иных организаций, получающих субсидии, работники которых приравнены по оплате труда к работникам бюджетных организаций) и средней заработной платы по организации в целом;
• порядок расчета фактического значения вышеназванного коэффициента.

Налог на добавленную стоимость

Критерий признания индивидуальных предпринимателей плательщиками НДС.

Индивидуальные предприниматели признаются плательщиками НДС при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, если сумма определяемых в порядке, установленном ст.176 Налогового кодекса Республики Беларусь, выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и доходов в виде операций по сдаче в аренду (передаче в финансовую аренду (лизинг)) имущества превысит 160 000 бел. руб. нарастающим итогом с начала года (ранее критерий составлял 40 000 евро за 3 предшествующих последовательных календарных месяца).

Период признания индивидуальных предпринимателей плательщиками НДС.

Признание индивидуальных предпринимателей плательщиками НДС в 2018 году до окончания налогового периода (календарного года) в отношении всех объектов налогообложения начиная:

• с месяца, следующего за месяцем возникновения обязательства по исчислению и уплате НДС (если это обязанность индивидуального предпринимателя);
• с месяца возникновения обязательства по исчислению и уплате НДС (если это право индивидуального предпринимателя).

Определение индивидуальными предпринимателями момента фактической реализации.

С 2018 года согласно изменениям в ст.92(1) Налогового кодекса Республики Беларусь индивидуальные предприниматели будут иметь право определять момент фактической реализации в соответствии с положениями ст.100 Налогового кодекса Республики Беларусь (исключение составляют ИП - плательщики налога при УСН, ведущие учет в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения), а именно принимать к вычету (в порядке, установленном ст.107 Налогового кодекса Республики Беларусь) предъявленные суммы НДС при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав независимо от даты проведения расчетов за них.

Выбранный метод определения момента фактической реализации устанавливается письменным решением индивидуального предпринимателя по всем операциям по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и изменению в течение налогового периода не подлежит.

Изменен порядок определения налоговой базы по договорам, в которых сумма обязательств выражена в белорусских рублях эквивалентно сумме в иностранной валюте.

Согласно новой редакции п.6 ст.97 Налогового кодекса Республики Беларусь налоговая база по НДС не будет увеличиваться (уменьшаться) на сумму разниц, полученных с 1 января 2018 года и возникающих в связи с изменением официального курса белорусского рубля по отношению к иностранной валюте, установленного Национальным банком Республики Беларусь с момента фактической реализации до момента определения величины обязательства в случаях, когда момент фактической реализации предшествовал дате определения величины обязательства, при условии определения налоговой базы по официальному курсу белорусского рубля на дату оплаты или даты иного прекращения обязательства.

В случае если законодательством или соглашением сторон договора определен курс иностранной валюты, который отличается от официального курса Национального банка Республики Беларусь на дату оплаты или дату определения обязательства, то налоговая база по НДС увеличивается (уменьшается) на сумму разницы, возникающей между подлежащей уплате суммой в белорусских рублях по договорному курсу, суммой налоговой базы, определенной в белорусских рублях на момент фактической реализации, и суммой полученных с 1 января 2018 года разниц в связи с изменением официального курса белорусского рубля по отношению к иностранной валюте с момента фактической реализации до момента определения величины обязательства в случаях, когда момент фактической реализации предшествовал дате определения величины обязательства.

Упрощенная система налогообложения

Увеличен предельный размер выручки, определяемый нарастающим итогом за 9 месяцев года, для перехода на УСН для организаций с 1 159 800 на 1 391 800, и индивидуальных предпринимателей с 126 700 на 152 000 белорусских рублей соответственно.

Увеличен предельный размер выручки, определяемый нарастающим итогом в течение календарного года, для прекращения применения УСН для организаций с 1 542 600 на 1 851 100, и индивидуальных предпринимателей с 168 900 на 202 700 белорусских рублей соответственно.

Увеличен предельный размер выручки, определяемый нарастающим итогом с начала года, для применения УСН без уплаты НДС для организаций с 1 058 400 на 1 270 100.