Списание спецодежды раньше срока службы на затраты

Предприятием проведено списание спецодежды ранее срока службы на затраты, учитываемые при налогообложении прибыли. Будет ли данное списание считаться нарушением?

Ответ

Если средства индивидуальной защиты (далее – СИЗ) выбывают из эксплуатации до истечения нормативного срока службы и непригодны к дальнейшему использованию, то для целей налогового учета в зависимости от причин преждевременного износа СИЗ их остаточная стоимость относится к внереализационным расходам, учитываемым или не учитываемым при налогообложении прибыли, или к расходам по возмещению ущерба нанимателю виновным лицом.

К внереализационным расходам, учитываемым при налогообложении прибыли, можно отнести остаточную стоимость СИЗ в случаях:

• их выбытия в результате чрезвычайных ситуаций (пожар, авария, стихийное бедствие и т.п.) (подп.3.17 п.3 ст.129 Налогового кодекса Республики Беларусь) при наличии подтверждающего факт чрезвычайной ситуации документа. Налог на добавленную стоимость в данном случае не начисляют;
• хищения, порчи СИЗ, если виновные лица не установлены (велось следствие, имеются документы из органов внутренних дел) или суд отказал во взыскании с них. Данная операция также не признается объектом обложения НДС.

В других случаях при выбытии СИЗ из эксплуатации до истечения нормативного срока службы в результате небрежного использования, приобретения низкокачественных СИЗ, утери и прочего их списание производят за счет собственных источников или относят на виновных лиц. И также возникает вопрос об обоснованности отнесения на затраты какой-то части стоимости СИЗ.

При досрочном выбытии из эксплуатации СИЗ необходимо рассчитать их фактическую остаточную стоимость и произвести корректировку затрат, формирующих себестоимость.