Трансформация отчетности по МСФО

Трансформация бухгалтерской (финансовой) отчетности в соответствии с МСФО – это подготовка финансовой отчетности в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности и с учетом составленной бухгалтерской отчетности по требованиям законодательства Республики Беларусь.

Качественную трансформацию бухгалтерской (финансовой) отчетности в соответствии с МСФО проводят специалисты, имеющие богатый практический опыт аудиторских проверок как по Национальным стандартам бухгалтерского учета, так и по Международным стандартам финансовой отчетности.

Исходя из накопленного профессионального опыта, процесс подготовки финансовой отчетности в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности (МСФО) проводится в четыре этапа:

1.  Этап планирования

• анализ учетной политики и ее применения в бухгалтерском учете;
• анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности, оборотно-сальдовой ведомости;
• определение графика сбора и предоставления информации соответствующими структурными подразделениями, а также дочерними, зависимыми и совместными предприятиями (при их существовании);
• встречи с руководством Предприятия;
• определение состава аудиторской Группы Предприятия.

2.  Этап анализа и оценки информации

• анализ и сверка с данными бухгалтерского учета запрошенной и предоставленной информации соответствующими структурными подразделениями, а также дочерними, зависимыми и совместными предприятиями (при их существовании);
• подготовка трансформационной таблицы, определение необходимых реклассифиционных и оценочных корректировок;
• предварительная оценка влияния корректировок на итоговую финансовую отчетность по МСФО;
• обсуждение на протяжении всего этапа с руководством и сотрудниками Предприятия промежуточных и окончательных результатов сбора информации.

3.  Этап трансформации

• подготовка рабочих файлов по проведению необходимых корректировок по сегментам международного учета;
• проведение корректировок по МСФО;
• формирование трансформационной таблицы, окончательная сверка поступивших и реклассифицированных данных.

4.  Этап подготовки отчетности

• окончательный анализ трансформационной таблицы с целью определения необходимых пояснений (раскрытий) к финансовой отчетности по МСФО;
• формирование финансовой отчетности по МСФО;
• обсуждение с руководством и сотрудниками Предприятия результатов работы.

Для предприятий, применяющих МСФО впервые, согласно МСФО (IFRS) 1 «Первое применение Международных стандартов финансовой отчетности» переход на международные стандарты дополнительно включает формирование:

• учетной политики, соответствующей требованиям всех стандартов на отчетную дату;
• вступительного баланса по МСФО на дату перехода;
• сравнительных данных хотя бы за год, предшествующий году первой финансовой отчетности по МСФО;
• первой финансовой отчетности по МСФО;
• дополнительной информации, объясняющей влияние перехода на МСФО.

Отправной точкой для учета и отчетности по МСФО должен стать вступительный бухгалтерский баланс по МСФО. Он составляется на дату перехода на МСФО. Дата перехода на МСФО - это начало самого раннего периода, за который организация представила полную сравнительную информацию в соответствии с МСФО в первой финансовой отчетности.

Следовательно, при первом применении МСФО финансовая отчетность составляется в следующем порядке:

• баланс (отчет о финансовом положении) составляется за три года;
• отчет о прибылях и убытках, отчет об изменении капитала, отчет о движении денежных средств составляются за два года.

Следует отметить, что для составления баланса (отчета о финансовом положении) за самый ранний период следует получить показатель нераспределенной прибыли в соответствии с МСФО, что потребует значительных расчетных корректировок.

Процесс подготовки финансовой отчетности по МСФО является достаточно трудоемким и занимает в среднем от 2 до 6 месяцев.

Результаты трансформации отчетности по МСФО оформляются в виде письменного отчета, предоставляемого аудиторской организацией в адрес Заказчика.

Отчет составляется с действующими правилами аудиторской деятельности и методиками, разработанными компанией ООО «АудитКомСервис».

Отчет является конфиденциальным документом, предназначенным для использования только исполнительным органом организации-заказчика.