Договор лизинга с нерезидентом РБ

02.11.2008 12:51, 4063 просмотра

Предприятие заключило договор лизинга, лизингодатель нерезидент Республики Беларусь, договор заключен в валюте. Просим дать разъяснения по отражению лизинговых операций в бухгалтерском учете.

Ответ

Дата	Дебет	Кредит	Сумма	Основание
3.11.2008 курс 2120	76	51	600 000 000	Авансовый платеж в части возмещения контрактной стоимости объекта лизинга в долларах США (курс 2120) 283 018,87
	76	51	567 434 121	Авансовый платеж в части возмещения контрактной стоимости объекта лизинга в долларах США (курс 2120) 267 657, 60
	76	92	-26	Арифметическая ошибка следовало оплатить 550 676,46 * 2120 = 1167 434 095
	76.1	76	989 350 936	по контрактной стоимости (всего 466 674,97)
	76.2	76	178 083 159	по налогу на добавленную стоимость (84 001,49)
9.12.2008 курс 2183	08	76.1	7 553 919 098	3.11.2008 Отражена контрактная стоимость объекта лизинга 3 460 338,57 дол США * 2183
Контрактная стоимость определяется в белорусских рублях путем пересчета дол. США на дату совершения хозяйственной операции (ст.11 Закона № 3321) и подтверждается первичными учетными документами (акт приема - передачи).
	18	76.2	1 359 705 432	Отражен налог на добавленную стоимость 622 860,94 дол. США * 2183 (3 460 338,57 *18 / 118)
	01	08	7 553 919 098	Введен объект лизинга в эксплуатацию
	68	18	178 083 159	Принят к вычету оплаченный налог на добавленную стоимость
	76.2	18	5 292 094	Произведена корректировка НДС подлежащего вычету в части возмещения контрактной стоимости (2183- 2120) * 84 001,49
	76.1	01	29 400 523	Отражена в составе приращенной стоимости суммовая разница (2183-2120) * 466 674,97
Необходимость указанных выше операций связана с последовательностью действия. Сначала объект вводится в действие, соответственно всякие отклонения в его стоимости после ввода это приращенная стоимость.
30.12.2008 курс 2200	44	02	64 736 298	Начислена амортизации в сумме 29 425,59 дол. США * 2200
В соответствии с пунктом 3.2.5 договора начисление амортизации производится согласно расчету лизинговых платежей.
	01	76.1	50 892 281	Курсовая разница по контрактной стоимости (3 460 338,57 - 466 674,97) * (2200-2183)
	18	76.2	9 160 611	Курсовая разница по налогу на добавленную стоимость (622 860,94 - 84 001,49) * (2200-2183)
В результате имеем: По счету 76.1 задолженность по контрактной стоимости 2 993 663,60 в рублях по курсу 2200 6 586 059 920 задолженность по НДС 538 859,45 в рублях по курсу 2200 1 185 490 790 По счету 01 в рублях 7 553 919 098 + 50 892 281-29 400 523 = 7 575 410 856 за минусом погашенной суммы 989 350 936 = 6 586 059 920 По счету 18 в рублях по учету 1 359 705 432 + 9 160 611 - 5 292 094 = 1 363 573 949 за минус вычтенной суммы 178 083 159 = 1 185 490 790
15.01.2009 курс 2650	76	51	13 250 000	Оплачена задолженность по графику 5000 * 2650
	76.1	76	11 228 818	По контрактной стоимости (4237,29 * 2650)
	76.2	76	2 021 181	По налогу на добавленную стоимость (762,71 * 2650)
	76	51	396 128 996	Вознаграждение лизингодателю 149 482,64 * 2650
	26	76	335 702 530	Ставка 126 680,2 * 2650
	18	76	60 426 466	Налог на добавленнуюстоимость 22 802,44 * 2650
	68	18	60 426 466	Налог на добавленную стоимость к вычету
	44	02	77 977 814	Начислена амортизации в сумме 29 425,59 * 2650
31.01.2009 курс 2752	01	76.1	1 652 502 307	Приращенная стоимость 2 993 663,60 * (2752 - 2200)
	18	76.2	297 450 416	Курсовая разница по НДС 538 859,45 * (2752 - 2200)
	76.2	18	77 796	На сумму корректировки по НДС (2752 - 2650) * 762,71
	68	18	2 098 978	НДС к вычету 762,71 * 2752
	76.1	01	432 204	На сумму корректировки приращенной стоимости (2752 - 2650) * 4237,29
В результате имеем: По счету 76.1 задолженность по контрактной стоимости 2 989 426,31 (2 993 663,60 -4237,29) в рублях по курсу 2752 8 226 901 205 задолженность по НДС 538 096,74 (538 859,45 -762,71) в рублях по курсу 2752 1 480 842 228 По счету 01 в рублях 7 575 410 856 + 1 652 502 307 = 9 227 913 163 за минус оплаты и корректировки (989 350 936 + 11 661 022) = 8 226 901 205 По счету 18 в рублях по учету 1 185 490 790 +297 450 416 = 1 482 941 206 за минусом вычтенной суммы 2 098 978 1 480 842 228
15.02.2009 курс 2805	76	51	14 025 000	Оплачена задолженность по графику 5000 * 2805
	76.1	76	11 885 598	По контрактной стоимости 4237,29 * 2805
	76.2	76	2 139 402	По налогу на добавленную стоимость 762,71 * 2805
	76	51	145 946 871	Вознаграждение лизингодателю 52 030,97 * 2805
	26	76	123 683 782	Ставка 44 094,04 * 2805
	18	76	22 263 089	Налог на добавленную стоимость 7936,93 * 2805
	68	18	22 263 089	Налог на добавленную стоимость к вычету
	44	02	82 033 880	Начислена амортизация в сумме 29 425,59 * 2805
28.02.2009 курс 2850	01	76.1	292 963 778	Приращенная стоимость 2 989 426,31 * (2850 - 2752)
	18	76.2	52 733 481	Курсовая разница по НДС 538 096,74 * (2850 - 2752)
	76.2	18	34 322	На сумму корректировки по НДС (2850 - 2805) * 762,71
	68	18	2 173 724	НДС к вычету 762,71 *2850
	76.1	01	190 678	На сумму корректировки приращенной стоимости (2850 - 2805) * 4237,29
В результате имеем: По счету 76.1 задолженность по контрактной стоимости 2 985 189,02 (2 989 426,31 - 4237,29) в рублях по курсу 2850 8 507 788 707 задолженность по НДС 537 334,03 (538 096,74 - 762,71) в рублях по курсу 2752 1 531 401 986 По счету 01 в рублях 9 227 913 163 +292 963 778 = 9520 876 941 за минус оплаты и корректировки (989 350 936 + 11 661 022 +11 885 598 + 190 678) =8 507 788 707 По счету 18 в рублях по учету 1 480 842 228 + 52 733 481=1 533 575 709 за минусом вычтенной суммы 2 173 723 1 531 401 986

И т.д.

При отражении в учете лизинговых операций следует также учитывать:

Приращенная стоимость отдельно не амортизирует. Амортизация начисляется в соответствии с условиями договора исходя из амортизируемой стоимости. Амортизируемая за срок договора стоимость объекта устанавливается договором по согласованию между лизингодателем и лизингополучателем.

Основание

пункт 51,52 Инструкции о порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов, утвержденной постановлением Министерства экономики Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства статистики и анализа Республики Беларусь и Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 23.11.2001 г. № 187/110/96/18 (с изменениями и дополнениями).

При приобретении иностранной валюты при осуществлении капитальных вложений (в том числе и по платежам по лизингу, но только в части расчетов по погашению контрактной стоимости) разница по покупке отражается по дебету счета 97, с последующим отнесением в конце отчетного года на стоимость объектов основных средств (присоединенная стоимость)

Основание

П. 16,18,20.2 Инструкции по бухгалтерскому учету активов и обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте, утвержденной постановлением Минфина РБ от 27.12.2007 № 199
П. 17 Инструкции по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 12.12.2001 г. № 118 (с изменениями и дополнениями).

Для информации

В 2009г. при отражении лизинговых операций, определять платежи следует на последнюю дату месяца.