Телефон/факс+375 (17) 331-85-57
Телефон Velcom+375 (29) 128-11-11

Договор лизинга с нерезидентом РБ

02.11.2008 12:51, 1986 просмотров

Предприятие заключило договор лизинга, лизингодатель нерезидент Республики Беларусь, договор заключен в валюте. Просим дать разъяснения по отражению лизинговых операций в бухгалтерском учете.

Ответ

Дата Дебет Кредит Сумма Основание
3.11.2008
курс 2120
76 51 600 000 000 Авансовый платеж в части возмещения контрактной стоимости объекта лизинга в долларах США (курс 2120) 283 018,87
  76 51 567 434 121 Авансовый платеж в части возмещения контрактной стоимости объекта лизинга в долларах США (курс 2120) 267 657, 60
  76 92 -26 Арифметическая ошибка следовало оплатить
550 676,46 * 2120 = 1167 434 095
  76.1 76 989 350 936 по контрактной стоимости (всего 466 674,97)
  76.2 76 178 083 159 по налогу на добавленную стоимость (84 001,49)
9.12.2008
курс 2183
08 76.1 7 553 919 098 3.11.2008 Отражена контрактная стоимость объекта лизинга
3 460 338,57 дол США * 2183
Контрактная стоимость определяется в белорусских рублях путем пересчета дол. США на дату совершения хозяйственной операции (ст.11 Закона № 3321) и подтверждается первичными учетными документами (акт приема - передачи).
  18 76.2 1 359 705 432 Отражен налог на добавленную стоимость
622 860,94 дол. США * 2183
(3 460 338,57 *18 / 118)
  01 08 7 553 919 098 Введен объект лизинга в эксплуатацию
  68 18 178 083 159 Принят к вычету оплаченный налог на добавленную стоимость
  76.2 18 5 292 094 Произведена корректировка НДС подлежащего вычету в части возмещения контрактной стоимости
(2183- 2120) * 84 001,49
  76.1 01 29 400 523 Отражена в составе приращенной стоимости суммовая разница
(2183-2120) * 466 674,97
Необходимость указанных выше операций связана с последовательностью действия. Сначала объект вводится в действие, соответственно всякие отклонения в его стоимости после ввода это приращенная стоимость.
30.12.2008
курс 2200
44 02 64 736 298 Начислена амортизации в сумме
29 425,59 дол. США * 2200
В соответствии с пунктом 3.2.5 договора начисление амортизации производится согласно расчету лизинговых платежей.
  01 76.1 50 892 281 Курсовая разница по контрактной стоимости
(3 460 338,57 - 466 674,97) * (2200-2183)
  18 76.2 9 160 611 Курсовая разница по налогу на добавленную стоимость
(622 860,94 - 84 001,49) * (2200-2183)
В результате имеем:
По счету 76.1
задолженность по контрактной стоимости
2 993 663,60
в рублях по курсу 2200
6 586 059 920
задолженность по НДС
538 859,45
в рублях по курсу 2200
1 185 490 790
По счету 01
в рублях
7 553 919 098 + 50 892 281-29 400 523 = 7 575 410 856
за минусом погашенной суммы 989 350 936
= 6 586 059 920
По счету 18
в рублях по учету
1 359 705 432 + 9 160 611 - 5 292 094 = 1 363 573 949
за минус вычтенной суммы 178 083 159
= 1 185 490 790
15.01.2009
курс 2650
76 51 13 250 000 Оплачена задолженность по графику 5000 * 2650
  76.1 76 11 228 818 По контрактной стоимости (4237,29 * 2650)
  76.2 76 2 021 181 По налогу на добавленную стоимость (762,71 * 2650)
  76 51 396 128 996 Вознаграждение лизингодателю
149 482,64 * 2650
  26 76 335 702 530 Ставка 126 680,2 * 2650
  18 76 60 426 466 Налог на добавленнуюстоимость
22 802,44 * 2650
  68 18 60 426 466 Налог на добавленную стоимость к вычету
  44 02 77 977 814 Начислена амортизации в сумме
29 425,59 * 2650
31.01.2009
курс 2752
01 76.1 1 652 502 307 Приращенная стоимость
2 993 663,60 * (2752 - 2200)
  18 76.2 297 450 416 Курсовая разница по НДС
538 859,45 * (2752 - 2200)
  76.2 18 77 796 На сумму корректировки по НДС 
(2752 - 2650) * 762,71
  68 18 2 098 978 НДС к вычету 762,71 * 2752
  76.1 01 432 204 На сумму корректировки приращенной стоимости
(2752 - 2650) * 4237,29
В результате имеем:
По счету 76.1
задолженность по контрактной стоимости
2 989 426,31 (2 993 663,60 -4237,29)
в рублях по курсу 2752
8 226 901 205
задолженность по НДС
538 096,74 (538 859,45 -762,71)
в рублях по курсу 2752
1 480 842 228
По счету 01
в рублях
7 575 410 856 + 1 652 502 307 = 9 227 913 163
за минус оплаты и корректировки
(989 350 936 + 11 661 022) = 8 226 901 205
По счету 18
в рублях по учету
1 185 490 790 +297 450 416 = 1 482 941 206
за минусом вычтенной суммы 2 098 978
1 480 842 228
15.02.2009
курс 2805
76 51 14 025 000
Оплачена задолженность по графику
5000 * 2805
  76.1 76 11 885 598 По контрактной стоимости
4237,29 * 2805
  76.2 76 2 139 402 По налогу на добавленную стоимость
762,71 * 2805
  76 51 145 946 871 Вознаграждение лизингодателю
52 030,97 * 2805
  26 76 123 683 782 Ставка
44 094,04 * 2805
  18 76 22 263 089 Налог на добавленную стоимость
7936,93 * 2805
  68 18 22 263 089 Налог на добавленную стоимость к вычету
  44 02 82 033 880 Начислена амортизация в сумме
29 425,59 * 2805
28.02.2009
курс 2850
01 76.1 292 963 778 Приращенная стоимость
2 989 426,31 * (2850 - 2752)
  18 76.2 52 733 481 Курсовая разница по НДС
538 096,74 * (2850 - 2752)
  76.2 18 34 322 На сумму корректировки по НДС
(2850 - 2805) * 762,71
  68 18 2 173 724 НДС к вычету
762,71 *2850
  76.1 01 190 678 На сумму корректировки приращенной стоимости
(2850 - 2805) * 4237,29
В результате имеем:
По счету 76.1
задолженность по контрактной стоимости
2 985 189,02 (2 989 426,31 - 4237,29)
в рублях по курсу 2850
8 507 788 707
задолженность по НДС
537 334,03 (538 096,74 - 762,71)
в рублях по курсу 2752
1 531 401 986
По счету 01 в рублях
9 227 913 163 +292 963 778 = 9520 876 941
за минус оплаты и корректировки
(989 350 936 + 11 661 022 +11 885 598 + 190 678) =8 507 788 707
По счету 18
в рублях по учету
1 480 842 228 + 52 733 481=1 533 575 709
за минусом вычтенной суммы 2 173 723
1 531 401 986

И т.д.

При отражении в учете лизинговых операций следует также учитывать:

  1. Приращенная стоимость отдельно не амортизирует. Амортизация начисляется в соответствии с условиями договора исходя из амортизируемой стоимости. Амортизируемая за срок договора стоимость объекта устанавливается договором по согласованию между лизингодателем и лизингополучателем.

  2. Основание

    пункт 51,52 Инструкции о порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов, утвержденной постановлением Министерства экономики Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства статистики и анализа Республики Беларусь и Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 23.11.2001 г. № 187/110/96/18 (с изменениями и дополнениями).

  3. При приобретении иностранной валюты при осуществлении капитальных вложений (в том числе и по платежам по лизингу, но только в части расчетов по погашению контрактной стоимости) разница по покупке отражается по дебету счета 97, с последующим отнесением в конце отчетного года на стоимость объектов основных средств (присоединенная стоимость)

  4. Основание

    П. 16,18,20.2 Инструкции по бухгалтерскому учету активов и обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте, утвержденной постановлением Минфина РБ от 27.12.2007 № 199 
    П. 17 Инструкции по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 12.12.2001 г. № 118 (с изменениями и дополнениями).

Для информации

В 2009г. при отражении лизинговых операций, определять платежи следует на последнюю дату месяца.

( 8 мнений )
Теги: