Внереализационные доходы от продажи валюты при УСН

По договору и акту выполненных работ от 08.02.2017 индивидуальным предпринимателем были оказаны услуги нерезиденту на сумму 1000 USD. Оплата поступила 09.02.2017. Перечисление валюты для продажи было осуществлено 09.02.2017 в размере 1000 USD. Поступление рублёвого эквивалента по проданной валюте произошло 10.02.2017.

Какие доходы для целей налогообложения возникнут у индивидуального предпринимателя?

Ответ

Выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав отражается организациями, ведущими учет в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, в соответствии с пунктом 1 статьи 291 Кодекса - по мере оплаты отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав (далее в настоящей главе - принцип оплаты).

Курсы Национального банка Республики Беларусь составляли: 08.02.2017 – 1,9178; 09.02.2017 – 1,9225; 10.02.2017 – 1,9126. Продажа была осуществлена по курсу 1,95.

У индивидуального предпринимателя возникают следующие доходы:

• Выручка от реализации по операции: 1000*1,9225= 1922,5 BYN.
• Внереализационные доходы:
  Переоценка валютных средств за период с 09.02.2017 по 10.02.2017 составит 1000 * (1,9126 - 1,9225) = -9,9 BYN.
  Доход от продажи валюты составит 1000 * (1,95 - 1,9126) = 37,4 BYN.

Отрицательная разница является расходом организации и, следовательно, не подлежит включению в налогооблагаемую базу при применении упрощенной системы без уплаты НДС.

Для индивидуального предпринимателя налоговая база налога при упрощенной системе без применения налога на добавленную стоимость определяется как денежное выражение валовой выручки и внереализационных доходов. Общая сумма дохода для целей налогообложения составит 1922,5 + 37,4 = 1959,9 BYN.