Телефон/факс+375 (17) 331-85-57
Телефон Velcom+375 (29) 128-11-11

Налогообложение дивидендов при начислении в 2009г. и выплате в 2010г.

24.03.2010 10:55, 1864 просмотра

Организация начислила дивиденды в 2009г., а выплачивает их в феврале 2010г.
В каком порядке производится налогообложение дивидендов в приведенной ситуации?

Ответ

В 2009г. при начислении дивидендов белорусским организациям организации не удерживали налог на дивиденды. Так было предусмотрено Законом. Особенная часть НК, вступившая в силу с 1 января 2010г., разъясняет порядок налогообложения дивидендов, начисленных с 2010г.

В 2009г. полученные дивиденды включались организациями в валовую прибыль и облагались налогом на прибыль по ставке 24%. В 2010г. организация полученные дивиденды уже не должна включать в валовую прибыль и облагать налогом на прибыль. Таким образом, дивиденды, начисленные в 2009г. и выплаченные в 2010г., не должны облагаться налогом на прибыль ни у одной из сторон (ни у организации, начислившей дивиденды, ни у организации, получившей дивиденды).

Такая ситуация сложилась у многих организаций. Этот пробел в законодательстве был устранен письмом МНС РБ от 08.02.2010г. № 4-2-25/41 «О налоге на прибыль с дивидендов». В указанном письме разъясняется, что в переходный период по дивидендам, начисленным белорусскими организациями в 2009г., но выплачиваемым в 2010г., исчисление и уплату налога должны производить налоговые агенты по ставке 12%. При этом по дивидендам, выплачиваемым в переходный период, налоговая декларация (расчет) по суммам налога на прибыль с дивидендов представляется в налоговые органы налоговыми агентами не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором были выплачены дивиденды, а перечисление сумм налога в бюджет - не позднее 22-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором были выплачены дивиденды.

Пример

Белорусские ООО «Альтаир» и ООО «Битокар» являются учредителями организации «Торговый союз». Доля ООО «Альтаир» составляет 40%, а доля ООО «Битокар» - 60% в уставном фонде созданной ими организации. Организация «Торговый союз» в декабре 2009г. по итогам года начислила учредителям дивиденды в размере 90 млн.руб. Организация «Торговый союз» является учредителем закрытого акционерного общества «Кратинекс». От этой организации «Торговый союз» получил дивиденды в сумме 60 млн.руб. Дивиденды «Торговый союз» выплатил учредителям 22 января 2010г. Организация «Торговый союз» должна не позднее 20 февраля 2010г. представить в налоговую инспекцию по месту постановки на учет налоговую декларацию (расчет) по налогу на прибыль и сбору на развитие территорий с заполненной частью III декларации.

Часть III

Расчет суммы налога на прибыль с дивидендов*, начисленных белорусским организациям

за 01 месяц 2010 года


п/п
Наименование показателей Сумма
(тыс.руб.)
1 Общая сумма прибыли, распределенной в качестве дивидендов 90 000,0
2 Сумма дивидендов, полученная белорусской организацией, начислившей дивиденды (не более стр.1) 60 000,0
3 Размер ставки, % 12,0
4.1** Расчет налога на прибыль с дивидендов, начисленных ООО «Альтаир Альфа», 128 745 655 Х
4.2** 2009 год, 31.12.2009, выплачены 22.01.2010
(период, за который начислены дивиденды; дата начисления дивидендов)
Х
4.3** Сумма дивидендов, причитающаяся белорусской организации 36 000,0
4.4** Отношение суммы дивидендов, причитающейся плательщику, к общей сумме прибыли, распределенной в качестве дивидендов (стр.4.3 / стр.1) 40,0%
4.5** Налоговая база по налогу на прибыль с дивидендов ((стр.1 - стр.2) х стр.4.4) 12 000,0
4.6** Налог на прибыль с дивидендов (стр.4.5 х стр.3 / 100) 1 440,0
4.1** Расчет налога на прибыль с дивидендов, начисленных ООО «Битокар», 166 223 566 Х
4.2** 2009 год, 31.12.2009, выплачены 10.01.2010
(период, за который начислены дивиденды; дата начисления дивидендов)
Х
4.3** Сумма дивидендов, причитающаяся белорусской организации 54 000,0
4.4** Отношение суммы дивидендов, причитающейся плательщику, к общей сумме прибыли, распределенной в качестве дивидендов (стр.4.3 / стр.1) 60,0%
4.5** Налоговая база по налогу на прибыль с дивидендов ((стр.1 - стр.2) х стр.4.4) 18 000,0
4.6** Налог на прибыль с дивидендов (стр.4.5 х стр.3 / 100) 2 160,0
<...> <...> <...>
5 Всего налога на прибыль с дивидендов 3 600,0
5.1 в том числе к доплате (уменьшению) по акту проверки

0,0

По сроку уплаты 22.02.2010г.

* Под дивидендами понимаются дивиденды и приравненные к ним доходы, признаваемые таковыми в соответствии с пунктом 1 статьи 35 Налогового кодекса Республики Беларусь, начисленные белорусскими организациями.

** Строки 4.1-4.6 заполняются по каждой белорусской организации, которой белорусская организация начислила дивиденды.

( 10 мнений )